الگوی مدیریت سود و اجتناب مالیاتی با استفاده از راهبردهای سیاست مالیاتی متهورانه، دارایی مالیات انتقالی و بدهی مالیات انتقالی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

• وحید توسلی ¹
• یداله تاری وردی ²
• فرزانه حیدرپور ³

¹ دانشجوی دکترا،گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران

² استادیار،گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی،دانشگاه آزاد اسلامی،تهران، ایران

³ استاد، گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران،

چکیده

هدف: هدف پژوهش بررسی این چالش است که آیا مالیات‌های انتقالی ناشی از صورت‌های مالی گزارش شده براساس استاندارد حسابداری 35 به عنوان راهبردی برای مدیران جهت دستیابی به اجتناب مالیاتی می‌باشد یا خیر. و اینکه آیا سیاست مالیاتی متهورانه برگرفته از این استاندارد به عنوان ابزاری جهت مدیریت سود می‌باشد یا خیر.

روش پژوهش: برای دستیابی به هدف پژوهش، داده‌های 169 شرکت نمونه از بورس اوراق بهادار تهران، در بازه زمانی 1395-1400 با استفاده از رویکرد حذف سیستماتیک گرد‌آوری شد و به شیوه تحلیل توصیفی–همبستگی با اجرای آزمون رگرسیون لجستیک تجزیه و تحلیل گردید.

یافته‌ها: یافته‌ها نشان داد که سیاست مالیاتی متهورانه بر مدیریت سود تاثیر ندارد. همچنین دارایی مالیات انتقالی بر اجتناب مالیاتی تاثیر داشته ولی بدهی مالیات انتقالی تاثیری بر اجتناب مالیاتی نداشته است.

بحث و نتیجه‌گیری: جدیدترین مورد اصلاح استانداردهای حسابداری در ایران به کارگیری استاندارد 35 حسابداری می‌باشد که برگرفته از استانداردهای بین المللی حسابداری است و به طور قابل توجهی الزامات شناسایی و افشای اطلاعات را برای مالیاتهای انتقالی افزایش می‌دهد. انگیزه استفاده از دارایی و بدهی مالیات انتقالی برای شناسایی مدیریت سود و اجتناب مالیاتی این است که معمولا اختیار بیشتری در اصول پذیرفته شده حسابداری نسبت به قوانین مالیاتی وجود دارد. بنابراین ممکن است مدیران با استفاده از مالیات‌های انتقالی سیاست مالیاتی شرکت را تغییر داده و سود را دستکاری نمایند. از اینرو در پژوهش کنونی شواهدی از تاثیر دارایی مالیات انتقالی بر اجتناب مالیاتی بدست آمده است.

کلیدواژه‌ها

• مدیریت سود
• دارایی مالیات انتقالی
• بدهی مالیات انتقالی
• اجتناب مالیاتی
• سیاست مالیاتی

موضوعات

• بازارهای مالی و اقتصادی

---

عنوان مقاله [English]

Earnings Management Model and Tax Avoidance by using Aggressive Tax Policy Strategies, Deferred Tax Asset and Deferred Tax Liability

نویسندگان [English]

• Vahid Tavasoli ¹
• Yadollah Tariverdi ²
• Farzaneh Heidarpoor ³

¹ Ph.D Student, Accounting Group, Tehran Branch, Islamic Azad University,Tehran, Iran,

² Assistant Professor, Accounting Group, Tehran Branch, Islamic Azad University,Tehran, Iran

³ Professor, Accounting Group, Tehran Branch, Islamic Azad University,Tehran, Iran

چکیده [English]

Purpose: The aim of the research is to examine the challenge of whether deferred taxes resulting from financial statements reported based on accounting standard 35 are a strategy for managers to achieve tax avoidance or not. And whether the tax policy is aggressive derived from this standard as a tool for earnings management or not.

Research method: To achieve the goal of the research, the data of 169 sample companies from the Tehran Stock Exchange, in the period of 2016-2021, were collected using the systematic elimination approach and were analyzed by means of descriptive-correlation analysis with the implementation of logistic regression test.

Findings: The findings showed that aggressive tax policy has no effect on earnings management. Also, deferred tax assets have an effect on tax avoidance, but deferred tax liabilities have no effect on tax avoidance.

Discussion and conclusion: The most recent amendment of accounting standards in Iran is the application of accounting standard 35, which is derived from international accounting standards and significantly increases the requirements for identifying and disclosing information for deferred taxes. The motivation for using deferred tax assets and liabilities to identify earnings management and tax avoidance is that there is usually more discretion in generally accepted accounting principles than in tax laws. Therefore, managers may change the company's tax policy and manipulate earnings by using deferred taxes. Therefore, in the current research, evidence of the effect of deferred tax assets on tax avoidance has been obtained.

کلیدواژه‌ها [English]

• earnings management. tax avoidance
• tax policy
• deferred tax asset
• deferred tax liability